中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》號(hào)(財(cái)稅〔2017〕77號(hào)),自2017年12月1日至2019年12月31日,將金融機(jī)構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶(hù)擴(kuò)大至小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù),免稅貸款上限由10萬(wàn)元擴(kuò)大至100萬(wàn)元,進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)支持力度,促進(jìn)緩解融資難、融資貴問(wèn)題

在政策實(shí)施中應(yīng)注意五個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

首先,貸款利息免稅貸款已經(jīng)擴(kuò)大。

企業(yè)貸款利息免稅對(duì)象由小額貸款擴(kuò)大到農(nóng)戶(hù)、中小企業(yè)、微型企業(yè)及其個(gè)體戶(hù)的小額貸款。農(nóng)民是指在城鎮(zhèn)(不含城關(guān)鎮(zhèn))行政區(qū)域內(nèi)長(zhǎng)期定居(一年以上)的居民,也包括長(zhǎng)期定居在城關(guān)鎮(zhèn)所轄自然村的居民、無(wú)當(dāng)?shù)貞?hù)籍但定居一年以上的居民、國(guó)有大型農(nóng)場(chǎng)職工。中小企業(yè)和微型企業(yè)是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部[2011]300號(hào))的企業(yè)。

第二,小額信貸的標(biāo)準(zhǔn)得到了提高。

小額貸款由原《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2017〕44號(hào))增加為授信額度在一百萬(wàn)元(含)以下,農(nóng)戶(hù)貸款賬戶(hù)總余額在十萬(wàn)元以下的農(nóng)戶(hù)、中小企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)貸款;無(wú)信用額度的,指每戶(hù)借款合同金額、貸款賬戶(hù)余額在一百萬(wàn)元(含)以下的貸款。必須注意的是,農(nóng)戶(hù)小額貸款利息是免稅的,而且必須分段計(jì)算:2017年1月1日至11月31日,僅對(duì)農(nóng)戶(hù)貸款賬戶(hù)總余額在10萬(wàn)元(含本數(shù))以下的每筆貸款的貸款利息增值稅免稅。自12月1日起,農(nóng)戶(hù)小額貸款免稅標(biāo)準(zhǔn)按100萬(wàn)元執(zhí)行。

三。結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)的備查簿有變動(dòng)。

一是金融企業(yè)必須自主結(jié)轉(zhuǎn)符合免稅標(biāo)準(zhǔn)的小額貸款利息支出。不獨(dú)立結(jié)轉(zhuǎn)的,不能免征增值稅。二、材料留存?zhèn)洳椴荆船F(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求,辦理納稅申報(bào)。申請(qǐng)時(shí),相關(guān)免稅文件不需要在稅務(wù)局備案,只需要備查簿即可。沒(méi)有備查簿的,不免征增值稅。

四:免稅期不同。

除了對(duì)農(nóng)戶(hù)、中小企業(yè)、個(gè)體戶(hù)的小額貸款利息免征增值稅外,金融企業(yè)與中小企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的貸款協(xié)議也免征合同印花稅。但需要注意的是免稅期:貸款利息增值稅免稅期為2017年12月1日至2019年12月31日,合同免稅期為2018年1月1日至2020年12月31日,無(wú)論起止時(shí)間還是停止時(shí)間。

五:中小企業(yè)清晰規(guī)范。

根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)合公司[2011]300號(hào))的要求,中小企業(yè)的規(guī)范必須根據(jù)公司的總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)界定。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的波動(dòng)性,文件要求明確貸款公司是否為中小企業(yè),在發(fā)放貸款時(shí)根據(jù)公司的具體情況明確:對(duì)于“總資產(chǎn)”和“員工”的指標(biāo)值,在發(fā)放貸款時(shí)以具體的總數(shù)明確;對(duì)于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”,貸款發(fā)放前12個(gè)整月累計(jì)金額明確,12個(gè)整月不滿(mǎn)足的,按照具體月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入折算。換算公式為:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(年)=公司特定續(xù)保期/公司特定續(xù)保月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X12。