什么是保險責(zé)任準備金？保險責(zé)任準備金實質(zhì)上是一種或有負債。或有負債是“過去交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實;或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計量”?；蛴胸搨仨毦邆渌膫€條件：第一，或有負債是由過去的交易或事項產(chǎn)生;第二，或有負債的結(jié)果具有不確定性;第三，或有負債的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項確定;第四，現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的金額難以預(yù)計。從保險公司的實際情況來看，保險公司根據(jù)保險單(保險合同)向被保險人收取保險費，很大一部分通過責(zé)任準備金形式提存出來，而責(zé)任準備金可以說就是一種或有負債。
根據(jù)中國保險業(yè)務(wù)分類，保險責(zé)任準備金可分為財產(chǎn)保險責(zé)任準備金和人身保險責(zé)任準備金兩大類。
1、財產(chǎn)保險責(zé)任準備金根據(jù)其用途可分為未到期責(zé)任準備金、未決賠款準備金和總準備金。
(1)未到期責(zé)任準備金又稱未滿期保險費準備金，或未到期風(fēng)險準備金，是指當(dāng)年承保業(yè)務(wù)的保險單中，在下一會計年度有效保單的保險費。之所以會產(chǎn)生未到期責(zé)任準備金，其原因在于，保險合同規(guī)定的保險責(zé)任期限與企業(yè)會計年度在時間上不可能完全吻合，因為企業(yè)會計年度總是自公歷1月1日起至同年12月31 日止，而保險責(zé)任期限卻可以發(fā)生在任何一個時間點上。因此，在會計年度結(jié)算時，必須有期限未屆滿或雖已收取但應(yīng)屬下一個年度收取的保險費，這一部分保險費即稱為未到期責(zé)任準備金。