經(jīng)常有人問(wèn)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款，全部給企業(yè)使用，企業(yè)如何做賬？開給個(gè)人抬頭的利息單及發(fā)票，企業(yè)能否稅前列支？個(gè)人是否還要交稅？
對(duì)很多老板來(lái)說(shuō)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款，實(shí)質(zhì)是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貸款，只不過(guò)貸款主體用的是個(gè)人，但由此帶來(lái)稅務(wù)問(wèn)題卻很麻煩。
因?yàn)椋悇?wù)很多時(shí)候是看交易形式的，從形式上來(lái)看，這筆資金是銀行借給個(gè)人，個(gè)人再轉(zhuǎn)借給公司的。
那么，對(duì)公司來(lái)說(shuō)，按照目前以票控稅的思路和企業(yè)所得稅扣除要求，企業(yè)必須要取得利息支出發(fā)票，對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，這筆貸款是給個(gè)人的，要開發(fā)票的話，銀行只會(huì)開給個(gè)人。
那么，問(wèn)題來(lái)了，個(gè)人需要去稅局代開利息支出發(fā)票給公司，由此，個(gè)人要承擔(dān)利息3%的增值稅，還有20%的個(gè)人所得稅。個(gè)人覺(jué)得很冤，說(shuō)資金都給公司經(jīng)營(yíng)用，個(gè)人在中間并沒(méi)有實(shí)際所得，也沒(méi)有增值。
按說(shuō)，稅收是個(gè)鏈條，增值稅這塊，上游的銷項(xiàng)，可以變成下游進(jìn)項(xiàng)來(lái)抵扣；所得方面，取得收入的同時(shí)，相應(yīng)成本是可以扣除的。但很遺憾，這個(gè)鏈條在個(gè)人這塊斷裂了。
對(duì)個(gè)人出借資金取得的利息收入，稅務(wù)方面不管這個(gè)資金是借來(lái)的還是自有的，都是沒(méi)有成本可以扣除的，只看你的利息收入，交20%個(gè)稅。雖然個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款是平進(jìn)平出，稅務(wù)也不認(rèn)。至于增值稅方面，目前利息的收入和支出，直接就是斷鏈的（不管公司還是個(gè)人），利息支出進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
在現(xiàn)行稅法的規(guī)定，個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款的稅務(wù)問(wèn)題是無(wú)解的，如果要合規(guī)經(jīng)營(yíng)，那就得承擔(dān)額外的3%增值稅（當(dāng)然，現(xiàn)階段對(duì)小規(guī)模納稅人有一定的免稅政策）和20%個(gè)稅。要么就不管稅法的規(guī)定，先自行列支，稅務(wù)查到了，再和稅務(wù)溝通。
有政協(xié)委員提議允許這個(gè)利息支出稅前列支，但稅局給的回應(yīng)，基本是按照現(xiàn)行官方文件回復(fù)，意思就是，要列支可以，該交的稅還得交。
這個(gè)稅務(wù)困局怎么破？要么就是稅局政策能網(wǎng)開一面，尊重經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，在明確是經(jīng)營(yíng)貸款的前提下，且確實(shí)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，憑開給個(gè)人的利息發(fā)票也允許稅前列支，當(dāng)然，這個(gè)需要國(guó)家層面出具相關(guān)稅務(wù)政策。
要么，就是銀行端能改變做法，個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款改為由公司作為貸款主體（變更貸款合同主體），個(gè)人承擔(dān)連帶責(zé)任擔(dān)保，但在現(xiàn)行的貸款政策和銀行業(yè)務(wù)考核制度下，恐怕未必能順利實(shí)施。
但不管怎么說(shuō)，國(guó)家還是要正視這個(gè)稅務(wù)困局，給予企業(yè)合理的通道，避免不必要加重企業(yè)及個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。