企業(yè)所得稅計(jì)算方法
應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 允許扣除的項(xiàng)目（成本費(fèi)用、損失、稅款等）
應(yīng)納稅所得額 × 應(yīng)納稅所得率（25%）= 應(yīng)納稅額
問答
如何計(jì)算收入總額？
收入總額包括企業(yè)從各類業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括營(yíng)業(yè)收入、利息收入、股息收入等。
哪些項(xiàng)目可以扣除？
允許扣除的項(xiàng)目包括與收入取得有關(guān)的成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、職工薪酬福利費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。
稅款是否可以扣除？
稅款是不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅也不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵減。
虧損可以如何處理？
企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，不得直接從當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除。虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度，在以后年度實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)抵減應(yīng)納稅所得額，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年。
小微企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠？
小微企業(yè)可以享受所得稅優(yōu)惠政策，如普惠性減免、核定征收、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。
企業(yè)所得稅的申報(bào)期限是什么？
企業(yè)所得稅的申報(bào)期限一般為年度申報(bào)，納稅義務(wù)發(fā)生年度的次年4月至6月進(jìn)行申報(bào)。
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。那么怎么計(jì)算企業(yè)所得稅?
計(jì)算公式：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
企業(yè)所得稅其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額”。但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》核算的小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果是利潤(rùn)總額(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn))，從會(huì)計(jì)核算資料中無法直接取得應(yīng)納稅所得額這一指標(biāo)。并且由于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與稅法對(duì)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也有所不同，小企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算的原則和方法計(jì)算的利潤(rùn)總額，與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間也存在一定差異。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算”。因此，在實(shí)際工作中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
舉例：企業(yè)利潤(rùn)：100萬(wàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)：2萬(wàn)國(guó)債利息收入：1萬(wàn)已預(yù)交企業(yè)所得稅：3萬(wàn)企業(yè)應(yīng)交所得稅=(100-1+2)*25%-3=22.25。