以應(yīng)收賬款余額100萬為例，貨款確定不能收回
1.假設(shè)已提壞賬50萬，貨款全部不能收回：
借：壞賬準(zhǔn)備 50萬
營業(yè)外支出 50萬
貸：應(yīng)收賬款 100萬
沖銷應(yīng)收賬款賬面價值，損失記入營業(yè)外支出。
2.假設(shè)已提壞賬50萬，貨款收回40萬（60萬不能收回）
借：銀行存款 40萬
壞賬準(zhǔn)備 50萬
營業(yè)外支出 10萬
貸：應(yīng)收賬款 100萬
3.假設(shè)已提壞賬50萬，貨款收回60萬（40萬不能收回）
借：銀行存款 60萬
壞賬準(zhǔn)備 50萬
貸：應(yīng)收賬款 100萬
資產(chǎn)減值損失 10萬（沖回多計提的壞賬準(zhǔn)備）
收到款項記銀行存款，沖銷應(yīng)收賬款賬面價值，差額在貸方記資產(chǎn)減值損失，借方記營業(yè)外支出。
總之，拿應(yīng)收賬款賬面價值（余額減去壞賬準(zhǔn)備）和收回的款項相比，賬面＞收回款項屬于損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出；賬面＜收回款項屬于前期多計提了壞賬，應(yīng)予以沖回，計入資產(chǎn)減值損失。